법인세 세율표, 과세표준 250억이면 얼마인가요?

결론

2025-01-01에 개시한 사업연도이므로 개정 전(종전) 세율표(9/19/21/24%) 를 적용합니다. 과세표준 250억원에 대한 법인세 산출세액은 4,830,000,000원입니다(250억 × 21% − 누진공제 4.2억).

근거

1. •적용 세율표의 결정 — '사업연도 개시일' 기준

• •법인세법 제55조 제1항은 2026-01-01 시행 개정으로 10/20/22/25%(2억 이하 10%, 2억~200억 20%, 200억~3,000억 22%, 3,000억 초과 25%)로 바뀌었습니다.
• •그 부칙(법률 제21217호) 제5조(세율에 관한 적용례)는 "제55조제1항의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 사업연도의 소득에 대한 법인세액을 계산하는 경우부터 적용한다"고 정하고 있습니다(제21217호 부칙, 2025-12-23 공포·2026-01-01 시행).
• •귀 법인의 사업연도는 2025-01-01 개시이므로 시행일 전 개시 사업연도에 해당하여, 개정 세율이 아닌 종전 세율(2억 이하 9%, 2억 초과~200억 19%, 200억 초과~3,000억 21%, 3,000억 초과 24%) 이 적용됩니다.
• •같은 취지의 과세관청 해석: 개정 법인세율은 "법 시행 후 개시하는 사업연도부터" 적용된다(서면인터넷방문상담2팀-2075, 2005.12.16.). 즉 신고일이 2026년이라는 사정은 무관합니다.

1. •산출세액 계산(종전 세율표, 200억 초과~3,000억 이하 구간)

• •누진공제 방식이 아닌 조문식(구간 기초액) 검산: 200억까지의 세액 37억 8천만원 + (250억 − 200억) × 21% = 37.8억 + 10.5억 = 48.3억원으로 일치합니다.
• •산출세액은 과세표준에 제55조의 세율을 적용해 계산한 금액이라는 점은 예규에서도 확인됩니다(법인22601-1776, 1990.9.5.).

1. •참고: 만약 2026-01-01 개시 사업연도였다면 — 250억 × 22% − 4.2억 = 5,080,000,000원으로, 같은 과세표준에서 2.5억원이 늘어납니다. 2025 사업연도 신고에 신 세율표를 잘못 적용하면 이만큼 과다납부가 됩니다.

유의

• •법인지방소득세는 별도입니다. 법인세법 세율의 1/10을 과세표준에 적용하므로 2025 사업연도 기준 250억 × 2.1% − 4,200만 = 483,000,000원이며, 법인세와 합하면 총 5,313,000,000원입니다(지방세법 조문 원문은 이번 근거에서 직접 확인되지 않았으므로 신고 시 지방세법 제103조의20 세율표를 확인하시기 바랍니다).
• •위 4,830,000,000원은 각 사업연도 소득에 대한 법인세만입니다. 법인세법 제55조 제1항 본문에 따라 토지등 양도소득에 대한 법인세(제55조의2) 나 조특법 제100조의32 투자·상생협력촉진 과세특례 세액이 있으면 이를 가산해야 산출세액이 확정됩니다.
• •부동산임대업을 주된 사업으로 하는 법인은 표가 다릅니다. 법인세법 제55조 제1항 제2호는 법인세법 제60조의2 제1항 제1호에 해당하는 내국법인, 즉 부동산임대업을 주된 사업으로 하는 등 대통령령으로 정하는 요건에 해당하는 법인에 200억 이하 구간부터 별도 세율을 적용합니다. 이 요건에 해당하는지를 먼저 확인하십시오.
• •사업연도가 1년 미만이면 법인세법 제55조 제2항·법인세법 시행규칙 제45조의 환산 산식을 적용해야 하나, 12월 말 결산 정상 12개월 사업연도이므로 본 사안에는 해당 없습니다.
• •추가 확인 필요: ① 토지등 양도소득·미환류소득 과세특례 해당 여부, ② 연결납세 적용 여부, ③ 중간예납·원천납부세액 등 기납부세액(위 금액은 산출세액이지 납부할 세액이 아닙니다).

관련 쟁점

• •2026 사업연도 중간예납 시 '직전 사업연도 확정 산출세액' 기준을 쓸 때 어느 세율표로 환산하는지(법인세과-738, 2010.8.4. — 직전 사업연도 과세표준에 당해 사업연도 적용세율을 적용) 검토가 필요합니다.
• •250억 과세표준 규모면 최저한세(조특법 제132조) 적용 대상이므로, 감면·세액공제 적용 후 최저한세 비교계산이 별도로 필요합니다.
• •2025년과 2026년에 걸친 이익 실현 시점 조정(세율 9~21% → 10~22%)이 실익이 있는지, 결산기 변경 시 사업연도 개시일 이동에 따른 세율 적용 효과도 함께 볼 만합니다.