일용직 일당 원천징수 세금, 어떻게 계산하나요?

결론

일당 187,000원으로 매일 지급받는 경우, 1일 원천징수세액은 999원으로 소액부징수 기준(1,000원 미만)에 해당하므로 건별로 징수하지 않는다. 10일 합계 원천징수 소득세는 0원이다.

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근거

계산 구조는 소득세법 제134조 제3항 → 제47조 제2항 → 제129조 제1항 제4호 단서 → 제59조 제3항 → 제86조 제1호 순서로 적용한다.

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  1단계 근로소득공제 (소득세법 제47조 제2항): 일용근로자 1일 공제액 = 15만원

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  187,000원 − 150,000원 = 37,000원 (과세대상 근로소득금액)

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  2단계 산출세액 (소득세법 제129조 제1항 제4호 단서): 일용근로자 원천징수세율 6%

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  37,000원 × 6% = 2,220원

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  3단계 근로소득세액공제 (소득세법 제59조 제3항): 산출세액의 55% 공제

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  2,220원 × 55% = 1,221원

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  세액공제 후 1일 원천징수세액 = 2,220원 − 1,221원 = 999원

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  4단계 소액부징수 판정 (소득세법 제86조 제1호): 원천징수세액이 1,000원 미만이면 징수하지 않음

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  999원 < 1,000원 → 1일 지급 건별로 부징수

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  매일 지급하므로 판정 단위는 하루치씩 → 10일 모두 각각 999원 < 1,000원

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  10일 합계 원천징수 소득세: 0원

소액부징수의 건별 판정 방법과 관련하여, 일용근로소득을 매일 지급하는 경우 1일 단위로 건별 판정하고, 일정 기간 단위로 일괄 지급하는 경우에는 일별 징수세액의 합계액을 기준으로 소액부징수 여부를 판단한다(예규 법인46013-343, 1997.02.01). 본 사안은 매일 지급이므로 하루치 999원씩 건별로 판정하며 전액 부징수된다.

검색 근거상의 예규(~8)는 과거 근로소득공제 5만원·8만원·10만원 및 세율 10%·9%·근로소득세액공제 45%를 기준으로 회신한 것으로, 현행 기준(공제 15만원, 세율 6%, 세액공제 55%)과 다르므로 계산 수치는 현행 조문 전문을 우선 적용하였다.

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유의

추가 확인 필요: 건설일용근로자가 동일 고용주에게 1년 이상 계속 고용된 경우, 소득세법 시행령 제20조 제1항 제1호 가목에 따라 일반급여자로 전환되어 위 일용근로자 원천징수 방식이 아닌 간이세액표 방식으로 전환됨(예규 서일46011-10550, 2003.05.01) — 고용기간이 1년 미만인 단기 일용근로자임을 전제로 계산하였으므로 고용 기간이 1년에 근접한 경우 확인 필요.